Конвенция об избежании двойного налогообложения между Россией и Мальтой

Конвенция об избежании двойного налогообложения между Россией и Мальтой

PerLaMare Malta Russia taxation relief

21 марта 2014 года ратифицирована Конвенция об избежании двойного налогообложения между правительством Российской Федерации и Правительством Мальты, которая была подписана 24 апреля 2013 года.

Положения Конвенции распространяются на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода резидентов РФ и/или Мальты, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, на распределяемые дивиденды, проценты, роялти и некоторые другие доходы.

Ключевые моменты

Ставки налога на доходы у источника при их распределении из России в пользу Мальты составят:

  • в отношении дивидендов – 5%, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 100,000 евро; и 10% общей суммы дивидендов во всех остальных случаях;
  • в отношении процентов и роялти – 5%, при условии, что они находятся на рыночном уровне.

В целом, текст новой Конвенции соответствует сложившимся на сегодняшний день тенденциям в регулировании международного налогообложения. Так, положения Конвенции устанавливают следующее:

  • Доходы от отчуждения акций, более 50 процентов стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Данное положение является стандартным для новых соглашений и протоколов к уже имеющимся, которые РФ заключила в последнее время (в т.ч. с Кипром и Люксембургом).
  • Независимо от любого положения статьи 23 о недискриминации договаривающемуся государству не запрещено применять положения его национального налогового законодательства, касающегося "правил недостаточной (тонкой) капитализации" или "правил контролируемых иностранных компаний".
  • Ставшее традиционным положение об обмене информацией.
  • По примеру аналогичных документов в Конвенции введено положение об ограничении применения льгот, которые она предоставляет. В нем указано, что ограничения не должны применяться при условии, что компания ведет активную деятельность в одном из договаривающихся государств.
  • Прочий доход может подлежать налогообложению как в государстве – получателе дохода, так и в государстве, которое является источником такого дохода. Данное положение идентично Протоколу к Соглашению с Люксембургом, которое было ратифицировано со стороны РФ.

С 2008 года Мальта не является оффшорной юрисдикцией и, соответственно, не входит в «оффшорный перечень» Минфина РФ, чем выгодно отличается от других низконалоговых юрисдикций.

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты российской организацией доходов иностранной организации, для которых в соответствии с международными договорами (соглашениями) предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

На практике такое подтверждение часто называют “сертификатом о налоговом резидентстве” (tax residency certificate).

Вступление в силу

Согласно статье 28 Конвенции каждое из договаривающихся государств уведомляет другое договаривающееся государство по дипломатическим каналам о выполнении им внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу данного Соглашения. Оно вступает в силу на 30 день после получения последнего из этих уведомлений и применяется в обоих договаривающихся государствах, начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу.

Принимая во внимание, Конвенция между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы была ратифицирована со стороны России в марте 2014 года, соответственно положения Конвенции вступают в силу с 1 января 2015 года, что подтверждают и представители Налоговых органов России.

Для получения подробной информации о налогообложении на Мальте свяжитесь с нами:

8 (495) 981-87-31

Дополнительная информация:

Гражданство Мальты за инвестиции по Программе Индивидуального Инвестора (IIP Malta).

Зачем получать Мальтийское гражданство?

Программа Индивидуального Инвестора Мальты – Вопросы и Ответы.

Налогообложение Граждан Мальты по Программе Индивидуального Инвестора.

Недвижимость на Мальте.

e-max.it: your social media marketing partner