Налогообложение физических лиц на Мальте

Налогообложение физических лиц на Мальте

PerLaMare taxation individuals

На Мальте работает единая система налогообложения как для физических, так и для юридических лиц. В результате, физические лица, так же как и юридические лица, облагаются налогами в соответствии с Законами Мальты.

Физические лица, как работающие граждане, так и самостоятельно занятые обязаны уплачивать взносы на социальное страхование.

На Мальте отсутствует налог на богатство, налог на недвижимость, налоги на наследство и дарение, но физические лица облагаются налогом на прирост капитала и обязаны уплачивать гербовый сбор.

Краткая информация о налогообложении физических лиц на Мальте

Ставка подоходного налога

Прогрессивная до 35 %

Налог на прирост капитала

35 %

Облагаемые доходы

Любые доходы вне зависимости от юрисдикции (Worldwide income)

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Да, по заявлению

Налоговый период

Календарный год

Дата уплаты

30 июня

Специальные налоговые ставки

 

- Дивиденды

15 % (Если уплачиваются из необлагаемых доходов)

- Доходы по вкладам в банке

15 %

- Роялти

0 %

Налог на богатство

Нет

Социальное страхование

10 %

Налог на недвижимость

Нет

НДС

18 %

Налогообложение при продаже недвижимости

12 %

 

Налоговое резидентство

Мальтийское законодательство в сфере налогообложения частных лиц зависит от статуса налогового резидента, то есть является ли физическое лицо налоговым резидентом, проживает на Мальте либо является лицом с постоянным местом жительства на Мальте – домицилирован.

Домициль не является понятием налогового законодательства, это концепция общего права. Точного определения домициля не существует. Нередко понятие домициля приравнивают к понятию резидентства, что ошибочно. В широком смысле под домицилем следует понимать место (страну или штат), которое физическое лицо считает своим постоянным местом проживания, куда может и имеет намерение вернуться, чтобы провести там остаток своей жизни. Факт проживания в течение длительного периода времени за пределами страны происхождения не может служить причиной утраты статуса домициля, если лицо имеет твердое намерение вернуться в указанную страну.

На Мальте физические лица приобретают статус домициля по рождению, что подтверждается домицилем его (ее) отца. Домициль физического лица по месту рождения сохраняется до момента подачи заявления на получение домициля по выбору. Существует правовая презумпция против смены домициля, и тот, кто собирается сменить свой статус, будет должен доказать это.

С точки зрения налогового законодательства Мальты существует следующие базовые подходы при определении налогового резиденства:

  1. Физическое лицо является резидентом Мальты, если он/она проживает на Мальте, за исключением временных выездов, которые с точки зрения Генерального Управляющего Налогового управления Мальты (Director General Inland Revenue) могут показаться обоснованными и не противоречащим требованиям резиденства.
  2. Физическое лицо, временно проживающее на Мальте, не обладающее Мальтийским происхождением не домицилированное на Мальте для целей налогообложения. Для того, чтобы его признали в качестве обычного жителя (ordinary residence), индивидуум должен доказать, что он/она является резидентом в своей повседневной жизни.

 

Налогооблагаемые доходы

Физическое лицо, проживающее и домицилированное на Мальте облагается налогом на доходы от источников по всему миру (worldwide income) и налогом на прирост капитала. Физическое лицо, проживающее на Мальте, которые либо не обладает статусом обычного резидента или не домицилировано на Мальте облагается налогом на доходы и прирост капитала, полученные на Мальте, и налогом на доходы от иностранных источников (за исключением налога на прирост капитала), полученные либо переведенные на Мальту.

Налогооблагаемый доход для физических лиц определяется таким же образом, как и для бизнеса. Совокупный облагаемый доход представляет собой общую сумму дохода лица (с учетом льгот и разрешенные вычеты из налогооблагаемой прибыли). Основные элементы, включенные в налогооблагаемый доход:

· Заработная плата, оклад и иные доходы, получаемые от трудовой деятельности;

· Прибыль или доходы от предпринимательской деятельности;

· Дивиденды, проценты, роялти, арендная плата и иных доходов от инвестиций;

· Пенсии и регулярные поступления (аннуитеты).

Доходы от трудовой деятельности включает в себя так же и дополнительные льготы, такие, как пользование активами (напр. служебное жилье) и пользование автомобилем. Вознаграждение членов совета директоров с точки зрения налогообложения по статусу приравнивается обычным доходам от трудовой деятельности. Платежи, связанные с прекращением трудовых отношений не облагаются налогом, поскольку они не являются компенсацией за предоставленные услуги. Подарки и денежные средства, полученные в качестве компенсации либо в связи с выходом на пенсию, по случаю смерти не подлежат налогообложению.

Доходы от передачи основных средств (капитала или активов, представляющих собой (1) недвижимое имущество, (2) ценные бумаги, бизнес, деловую репутацию (goodwill), лицензии на ведение бизнеса, авторские права, патенты, товарные знаки и фирменные наименования; (3) бенефициарное участие в трастах, которые обладают имуществом, указанным в пунктах (1) или (2); или (4) долю в бизнесе), объединяются с прочими доходами физического лица и общая сумма доходов вместе с доходами в виде прироста капитала облагаются подоходным налогом. Нерезиденты, не облагаются налогом на доходы или прибыль, полученные при отчуждении акций или ценных бумаг компании или доли в бизнесе, за исключением, ситуации при которой активы компании полностью или частично состоят из недвижимого имущества или каких-либо других имущественных прав, расположенных на Мальте.

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, включают: отдельные виды прибыли от прироста стоимости активов (капитальных вложений), отдельные виды пенсий, пособия, стипендии и пособия на содержание ребенка.

На Мальте функционирует полноценная система условного начисления налога, как для резидентов, так и для нерезидентов, в соответствии с которой налоги, уплаченные компанией на Мальте, могут быть предоставлены в виде кредита на уровне акционеров при выплате дивидендов. Налоговый кредит – представляет собой сумму эквивалентную уплаченного компанией налога на прибыль, которая была распределена в качестве дивидендов. Излишняя сумма вмененного налогового кредита возвращается, в случае если акционеры - физические лица - облагаются налогом на Мальте по ставке, ниже ставки налога компании.

Во избежании двойного налогообложения физические лица могут воспользоваться международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, которые подписаны Мальтой более чем с 60 государствами.

Вычеты и Льготы

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на Мальте могут вычесть из доходов предприятия расходы, понесенные полностью и исключительно в целях получения дохода, в том числе, проценты, рента, расходы на текущий и капитальный ремонт, безнадежных долги, расходы на стимулирование сбыта, патентные расходы, распределенные в течение срока действия патента, капитальные вложения в интеллектуальную собственность, которые равномерно распределяются в течение трех лет, и определенные виды предварительных торговых расходов. В целом, физические лица не вправе учесть расходы, относящиеся к доходам от капитала (за исключением определенных расходов из доходов от аренды недвижимого имущества, которые не являются бизнесом) или занятости.

В отношении доходов от занятости, физические лица могут вычесть расходы, понесенные полностью и исключительно и обязательно в исполнении обязанностей трудоустройства или обслуживания офиса, и необходимость которых может быть продиктована самостоятельного трудоустройства. В этот перечень не включаются личные пособия или кредиты, а так же вычеты по расходам на лечение и подарки. Однако, при соблюдении условий, вычеты могут быть разрешены для выплаты алиментов, школьные сборы, платы по уходу за детьми, пенсионные сборы и спортивные взносы.

Проценты, уплаченные за привлеченные средства, как правило, вычитаются из доходов, получаемых благодаря использованию заемных средств.

Ставки налогов

Для физических лиц на Мальте установлена прогрессивная шкала подоходного налога:

Ставка для лиц, не состоящих в браке

Налогооблагаемый доход €

Ставка %

Вычет €

0 – 8,500

0

0

8,501 – 14,500

15

1,275

14,501 – 19,500

25

3,505

19,501 – 60 000

29

4,675

60,001 и более

35

7,105

Ставка для лиц, состоящих в браке

Налогооблагаемый доход €

Ставка %

Вычет €

0 – 11,900

0

0

11,901 – 21,200

15

1,785

21,201 – 28,700

25

3,905

28,701 – 60,000

29

5,053

60,001 и более

35

7,498

Ставка для родителей

Налогооблагаемый доход €

Ставка %

Вычет €

0 – 9,800

0

0

9,801 – 15,800

15

1,470

15,801 – 21,200

25

3,050

21,201 – 60,000

29

3,898

60,001 и более

35

7,498

Физические лица, не являющиеся резидентами Мальты, облагаются налогом на доходы и доходы от прироста капитала (capital gaines) полученные на Мальте по следующим ставкам:

Налогооблагаемый доход, €

Ставка, %

Вычет, €

0 – 700

0

0

701 – 3,100

20

140

3,101-7,800

30

450

7,801 и более

35

840

Ставка налога в размере 15% у источников выплат применяется для определенных видов доходов от инвестиций (напр. банковские проценты, выплачиваемые резидентам Мальты) и для распределенной прибыли акционерам - физическим лицам, являющимся резидентами из необлагаемых доходов. Получатель доходов от инвестиций имеет возможность получать доход без вычета налогов и объявить инвестиционный доход в налоговой декларации. Акционер может выбрать: указать дивиденды в налоговой декларации, таким образом, дивиденды будут облагаться налогом по обычным ставкам и по подоходному налогу будет предоставляется налоговый кредит.

Ставка налога в размере 25% - должна быть удержана у источника выплат, если налогооблагаемый доход (за исключением дивидендов, процентов и роялти) не облагается налогом у источника выплат на Мальте, при выплате доходов физическим лицам – нерезидентам.

Нерезиденты освобождены от налога на Мальте по процентам и роялти, только если они связаны с источниками выплат нерезидентам на Мальте.

Специальная фиксированная ставка налога в размере 15% применяется в отношении высококвалифицированных иностранцев, в рамках определенных видов трудовых контрактов в соответствующих офисах (компаниях) на Мальте. Данный налоговый режим предназначен для узкоспециализированных специалистов банковской, финансовой, инвестиционной и страховой отраслях.

Кроме того, пониженная ставка в размере 15 % устанавливается для физических лиц, участвующих в Глобальной программе резиденства Мальты (Global Residence Programme Malta).

Налоги на наследование и дарение

На Мальте отсутствуют налоги на наследование и дарение, но в определенных случаях взимается государственная пошлина и облагается налогом прирост капитала при передаче по наследству недвижимого имущества. В частности, в случае смерти собственника его наследник обязан заплатить налог на переход собственности и недвижимости на этот момент. Если собственность находилась в совместном владении, и один из супругов скончался, то налогом по ставке 5% облагается половина собственности. Данный налог не применяется, если речь идет о переходе собственности, которая является местом постоянного проживания остающегося супруга, и если данный супруг не продаст ее до конца жизни.

Налог на богатство 

На Мальте отсутствует налог на богатство.

Налог на недвижимость

На Мальте отсутствует налог на недвижимость, но при продаже недвижимости уплачивается налог на прирост капитала – 12 %.

Социальное страхование

Социальное обеспечение является обязательным для всего экономически активного населения на Мальте в возрасте от 16 до 65 лет, в том числе иногородних лиц, работающих на Мальте. Взносы в систему социального обеспечения, как правило, составляет 10% от суммы вознаграждения и оплачивается как работодателем, так и работником. Это зависит от минимальных и максимальных налоговых платежей. В 2015 году средний размер социальных взносов составляет 33.14 Евро в неделю. Суммы взносов в Фонд социального страхования, уплачиваемые работодателем от имени работника, подлежат вычету из вознаграждения этого работника.

Прочие налоги и сборы

Гербовый сбор, как правило, уплачивается при получении документов, подтверждающих передачу недвижимого имущества в размере 5% от реальной стоимости объектов недвижимости (пониженные ставки применяются к жилых дома и передачам прав в силу causa mortis – прижизненная передача прав собственности, которые вступают в силу после смерти), при передач находящихся в обращении ценных бумаг или долей в бизнесе по ставке 2% от реальной стоимости, при этом ставка в размере 5% применяется при передаче ценных бумаг компаний или долей в бизнесе, в котором 75% или более активов состоит из недвижимого имущества или каких-либо имущественных прав на них. Существуют определенные правила освобождения от налогообложения.

Сроки и порядок уплаты

Налоговый период – календарный год.

Супруги предоставляют совместные налоговые декларации и несут солидарную ответственность за уплату налогов.

Физические лица облагаются налогом на основе предыдущего года. Налог на доходы от трудовой деятельности подлежит удержанию у источника выплат работодателем. Три предварительных налоговых платежа должны быть произведены до 30 апреля, 31 августа и 21 декабря, соответственно, каждого базового года (за исключением дохода, с которого налог был удержан у источника), остаток выплачивается не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.

25% налога, удерживаемого на определенные платежи в пользу нерезидентов должны быть уплачены в Департамент внутренних доходов в течение 30 дней, и они полностью зачисляются на счет налогоплательщика-нерезидента.

Налогообложение прироста капитала

Основанием для признания дохода, в виде прироста капитала, появляющегося у физического лица, является передача или подразумеваемая передача активов за плату, подлежащая налогообложению в соответствии с Законом о подоходном налоге Мальты. Виды активов, указанные в законе включают в себя: недвижимое имущество, ценные бумаги, деловая репутация, лицензии и права на ведение бизнеса, авторские права, патенты, торговые марки, торговые наименования и бенефициарное участие в трастах, которые занимается управлением одним из выше указанных активов, а так же долей в бизнесе. Облагаемая сумма прироста капитала, по сути, рассчитывается путем вычитания стоимости приобретения переданного актива из полученной от его продажи суммы или предполагаемой суммы продажи. Потеря капитала рассчитывается таким же образом, как прирост капитала.

Облагаемые налогом суммы прироста капитала суммируются с прочими доходами налогоплательщика, после чего уплачивается налог по ставке 35%. Однако, при продаже недвижимого имущества, расположенного на Мальте, применяется пониженная ставка в размере 12% от договорной или рыночной стоимости (в зависимости, какая из сумм будет выше).

Получение мальтийского гражданства по программе Индивидуального Инвестора Мальты (IIP Malta) не несет налоговых последствий для заявителя, если он не становится резидентом и не переезжает на постоянное место жительство на Мальту (домициль). Если получатель мальтийского гражданства по Программе становится резидентом Мальты, но не выбирает Республику в качестве постоянного места жительства (не меняет домициль), он все равно сможет сохранить статус лица, не имеющего постоянного места жительства на Мальте, и, таким образом, может облагаться налогом только на переведенные и доходы, полученные от внутренних источников на Мальте.

Для получения подробной информации о налогообложении на Мальте свяжитесь с нами:

8 (495) 981-87-31

Дополнительная информация:

Гражданство Мальты за инвестиции по Программе Индивидуального Инвестора (IIP Malta).

Зачем получать Мальтийское гражданство?

Программа Индивидуального Инвестора Мальты – Вопросы и Ответы.

Налогообложение Граждан Мальты по Программе Индивидуального Инвестора.

Недвижимость на Мальте.

e-max.it: your social media marketing partner