Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость - НДС на Мальте

PerLaMare Malta VAT

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется к большинству сделок. Стандартная ставка составляет 18 процентов со сниженными ставками на некоторые товары и услуги. Большинство финансовых услуг не облагаются НДС, а для клиентов за пределами ЕС НДС не применяется. Налог на добавленную стоимость (НДС) на Мальте был впервые введен в 1995 году и с тех пор претерпел различные изменения. Когда Мальта стала членом ЕС в 2004 году, НДС на Мальте был приведен в соответствие с Директивой Совета ЕС.

НДС контролируется Уполномоченным по НДС (Commissioner of VAT), в сферу обязанностей которого входит предоставление информации Таможенному Контролеру (Controller of Customs) и Уполномоченному по внутренним доходам (Commissioner of Inland Revenue), проведение инспекций, доступу к объектам недвижимости, проведение оценок и применению штрафных санкций. Апелляции на любые решения, принятые этим органом, могут быть поданы в Трибунал по административным доходам (Administrative Revenue Tribunal) по налоговым вопросам. Решения этого Трибунала могут быть направлены в Апелляционный суд, но только в отношении правовых вопросов.

НДС на Мальте применяется ко всем товарам и услугам, импортируемым мальтийскими компаниями, и взимается Таможенным контролером. Произведенные продукты, товары и услуги, в том числе аренды, лизинга, передача и предоставление различных прав на Мальте облагаются Налогом на добавленную стоимость.

Налоговые ставки НДС на Мальте

Стандартная ставка НДС на Мальте составляет 18%.

Для определенных товаров - электричество, медикаменты, услуги, товары культурного назначения и т.д. – ставка налога составляет 5%.

Для гостиничного и ресторанного бизнеса – налоговая ставка составляет 7%.

Регистрация плательщиков НДС на Мальте

Если Вы являетесь лицом, осуществляющим самостоятельную экономическую деятельность (не работаете в качестве наемного сотрудника), независимо от результата или объема этой деятельности, то Вы являетесь плательщиком налога и обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС на Мальте. Если ваш годовой оборот не превышает установленного порога (см. ниже), вы можете зарегистрироваться в качестве лица освобожденного от уплаты НДС. Существует три вида регистрации для целей уплаты НДС на Мальте:

а) Если вы поставляете товары или услуги, и ваш годовой оборот превышает установленный порог освобождения, указанный далее по тексту, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и будете обязаны взимать налог с произведенных Вами товаров, работ и услуг, облагаемых налогом, и при определенных условиях Вы сможете требовать возврата НДС.

б) Если вы поставляете товары или услуги, и ваш годовой оборот не превышает установленного порогового значения (см. ниже), вы можете зарегистрироваться в качестве лица, освобожденного от уплаты НДС. При этом Вы не сможете возместить НДС, уплаченный за товары, работы и услуги в процессе экономической деятельности.

c) Если Вы являетесь юридическим лицо, не подлежащем налогообложению или лицом, подлежащим налогообложению, но не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, и приобретаете на Мальте товары, стоимость которых превышает 10 000 евро с начала года, то вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и платить налог на Мальте.

Пороги входа и выхода

Порог входа - это сумма годового оборота бизнеса, при которой Вы можете зарегистрироваться в качестве лица, освобожденного от уплаты НДС (см. выше). Этот порог зависит от того, поставляете ли вы товары и оказываете услуги с высокой долей добавленной стоимости или услуги с низкой долей добавленной стоимости.

Порог выхода применяется в том случае, если лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, решит зарегистрироваться в качестве лица, освобожденного от уплаты налога. Услуги с низкой добавленной стоимостью - это те услуги, в стоимость которых входят товары, включенные в стоимость этой услуги, например, электроэнергия или услуги общественного питания. Другие услуги - это услуги, обычно с высокой долей добавленной стоимости, когда стоимость услуги имеет очень высокое содержание добавленной стоимости, то есть стоимость товаров, включенных в поставку, минимальна, например, услуги бухгалтера или юриста.

Мальтийского законодательство предполагает следующие пороги Входа и Выхода:

*Вид экономической деятельности*	Порог Входа	Порог Выхода
Экономическая деятельность, связанная с оказанием услуг с низким уровнем добавленной стоимости	€35,000	€28,000
Экономическая деятельность, заключающаяся в поставке товаров	€24,000	€19,000
Прочая экономическая деятельность	€14,000	€12,000

Пороговые значения для каждого вида экономической деятельности, относящиеся к одной и той же категории, устанавливаются Департаментом НДС и применяются по всем направлениям этой категории.

Входной и выходной налог на Мальте

Входной налог - это НДС, который уплачивается бизнес-оператором за товары и услуги, которые он получает в ходе своей хозяйственной деятельности.

Выходной налог - это НДС, который взимается бизнес-оператором, когда он сам поставляет товары или услуги своим клиентам.

Возврат НДС - Товары и услуги за пределами Мальты

Чтобы определить, может ли быть возвращен входной налог, уплаченный за поставки товаров, работ и услуг, произведенных за пределами Мальты, или нет, необходимо установить, будут ли эти товары, работы и услуги подлежать налогообложению НДС, как если бы они были сделаны или оказаны на Мальте. Стоимость этих товаров, работ и услуг должна быть включена в декларацию НДС в качестве освобожденных кредитных поставок.

Если нет права требовать возврата входного налога, его стоимость должна быть включена в декларацию НДС, как освобожденная без предоставления кредита.

Кредит / возврат входного НДС на Мальте

Лица, которые зарегистрированы в Департаменте в качестве плательщиков НДС, имеют право требовать возврата той части входного налога, которая относится к налогооблагаемым товарам, работам и услугам, и освобождаются от налога за товары, работы и услуги, произведенные за пределами Мальты, которые, если бы они были сделаны на Мальте, были бы классифицированы как подлежащие налогообложению НДС или освобождены от поставок в кредит. В тех случаях, когда экономическая деятельность зарегистрированного лица состоит из смеси облагаемых налогом / освобожденных от уплаты налога с кредитными поставками и освобожденных от уплаты налога без кредитных ресурсов, входной НДС должен быть распределен с использованием либо прямого метода атрибуции, либо метода частичного распределения.

В соответствии с положениями законодательства, входящий НДС, уплаченный за ряд товаров и услуг не подлежит возмещению на Мальте (табак, алкоголь, произведения искусства и антиквариат, моторные лодки и самолеты и т.д.)

Налоговый период и отчетность

Налоговым периодом является календарный год. На Мальте действует налоговая система самооценки полученных доходов и произведенных расходов (a self-assessment tax system). Налогоплательщики обязаны самостоятельно декларировать свой доход и рассчитывать налог с учетом авансовых платежей и любых других налоговых льгот. Налог, подлежащий уплате, должен быть рассчитан в период представления декларации. Для физических лиц крайний срок подачи декларации - 30 июня каждого года, следующего за отчетным. Для компаний дата представления налоговой декларации составляет девять месяцев после окончания финансового года (десять месяцев, если декларация подается в электронном виде), но не ранее 31 марта каждого года. Налоговые декларации компаний должны сопровождаться сертификатом аудитора. Дополнительная проверка представленной декларации и оценка дохода может быть произведена, когда декларация не подана своевременно, или если Уполномоченный по доходам (Commissioner of Revenue) не согласен с представленным налогоплательщиком расчетом (self-assessment).

Декларации и возврат НДС на Мальте

• Электронный процесс предоставления декларации / возврата НДС занимает около 15 минут.

• Процесс обработки и проверки представленных данных занимает не более 90 рабочих дней. Если причитающееся возмещение налога не будет выплачено вовремя, государство выплачивает проценты за просроченную выплату в размере 0,75% в месяц.

• Электронный процесс возмещения НДС занимает около 20 минут.

• Процесс обработки и проверки документов на возмещение НДС занимает максимум 4 месяца. Если причитающееся возмещение налога не будет выплачено вовремя, государство выплачивает проценты за просроченную выплату в размере 0,75% в месяц.

Налоговая документация и учет на Мальте

Вам необходимо хранить следующую информацию и документы:

• Копии фискальных чеков.

• Всю таможенную импортно-экспортную документацию.

• Счета-фактуры закупок и продаж.

• Дебетовые и кредитные ноты.

• Кассовые книги.

• Журнал покупок и продаж.

• Документы по ведению учета налога на добавленную стоимость и годовой отчет по НДС.

• Документы по банковскому счету, связанному с бизнесом.

• Любые другие записи и документы, имеющие отношение к вашей экономической деятельности.

Налогоплательщики обязаны хранить эти документы и информацию в течение шести лет, поскольку Департамент НДС может запросить их для проверки.

Однако в тех случаях, связанных со входным НДС на средства производства и недвижимое имущество, шести летний срок начинает исчисляться с конца пятилетнего периода или двадцатилетнего периода соответственно, в зависимости от обстоятельств.

Для получения подробной информации о налогообложении на Мальте свяжитесь с нами.