Швейцария: Бизнес и Налогообложение

Швейцария: Бизнес и Налогообложение

PerLaMare Swiss Companies & TaxationНейтралитет Швейцарии и ее государственный суверенитет, вот уже многие века высоко ценимый представителями других стран, обеспечил стабильную экономическую среду, в которой стало возможным развитие и дальнейшее процветание банковского сектора. Швейцарии удалось сохранить нейтралитет во время обеих мировых войн, она не входит в ЕС, а до 2002 года не входила и в ООН. Благодаря своему федеральному устройству Швейцария предлагает потенциальным инвесторам много вариантов для открытия офисов компаний в различных регионах, или кантонах. Каждый кантон обладает своими инструментами привлечения инвестиций. Возможности применения, спектр и объем отдельных инструментов инвестиционной поддержки зависят от конкретного проекта. Процедура регистрации юридического лица в Швейцарии сравнительно проста и занимает непродолжительное время. Одновременно с доступом к развитой системе швейцарских банков и рынку капитала инвестор получает высокую степень защищенности активов — личных и корпоративных. Благодаря высоким рейтингам Швейцарии по уровню конкурентоспособности, инновациям, качеству жизни здесь находятся головные офисы таких известных компаний, как Google, Puma, Johnson&Johnson, Acer, Colgate Palmolive, HP, IBM. Помимо этого, в Швейцарии расположены головные офисы большинства международных организаций — ФИФА, ВТО, ЮНИСЕФ, Всемирного фонда дикой природы и других.

Швейцария: Банки

Еще в 1934 году парламент Швейцарии принял закон, который определил принцип обеспечения банковской тайны и предусматривал уголовную ответственность за его нарушение. Условия Ст. 47(b) были добавлены непосредственно перед выходом закона ввиду попыток нацистов получить сведения о средствах евреев и «врагов народа», хранящихся на счетах в Швейцарии.

Конфиденциальность между банками и их клиентами очень напоминает доверительные отношения между врачом и пациентом, или адвокатами и обвиняемыми. Правительство Швейцарии рассматривает принцип неразглашения информации как базовое право, которое должно быть гарантировано жителям всех демократических стран.

В настоящее время треть денежных средств всего мира, содержащихся вне страны своего происхождения (т.н. «оффшорные» капиталы) хранятся на счетах в Швейцарии. В 2001 году швейцарские банки управляли 2,6 триллионами долларов США, годом позже стало на 400 миллиардов долларов меньше, что эксперты объясняют снижением курсов на рынке и существенными послаблениями швейцарского закона о банковской тайне. В 2007 году этот показатель поднялся до 6,4 триллиона долларов. Теперь те вкладчики, которым важно обеспечить конфиденциальность и защиту своих счетов, обратились к другим юрисдикциям, среди которых особенно выделяется Сингапур, власти которого усилили уголовную ответственность за нарушение банковской тайны и внесли изменения в законы о трастах и наследовании. Интересно, что штаб квартира второго по величине международного швейцарского банка — Credit Suisse — находится в Сингапуре.

Швейцария: Налоги

Налоги в Швейцарии разделяются по административному принципу на федеральный (всего 8,5%!), налоги кантонов и налоги муниципалитетов. При учете кантональных и муниципальных налогов, средний корпоративный налог в Швейцарии составляет 21,5%! И это при том, что в других странах, согласно последним данным KPMG, ставки налогов с юридических лиц следующие: в США — 40%, во Франции — 33,3%, в Германии — 30%, в Англии — 28%, в Голландии — 25,5%.

Кантон Шаффхаузен, расположенный к северу от Цюриха на границе с Германией, в 2008 году «урезал» ставку налога на прибыль вдвое. Теперь, корпоративный налог в этом кантоне, включая федеральный единый налог, составляет лишь 16% . В Цуге данный налог находится на уровне 14,5%.

Кантоны Люцерн и Нидвальден также существенно снизили налоги для юридических лиц. Корпоративный налог здесь составляет 12,7%.

В Женеве средний корпоративный налог составляет примерно 24%. Однако, как указано выше, есть возможность договариваться с кантональными властями о льготном режиме налогообложения, если компания не ведет деятельности на территории Швейцарии и зарабатывает вне Швейцарии. Этим, в частности, пользуются многочисленные трейдинговые компании, зарегистрированные в Женеве.

Швейцария всегда привлекала ведущие иностранные компании и в последнее время эта тенденция никуда не денется в связи с желанием таких фирм расширять свою деятельность. Наилучшим примером того служат две всемирно известные компании — Google, которая создала в Цюрихе самую масштабную из своих инженерных лабораторий за пределами США, и сайт он-лайн аукциона eBay, штаб-квартира которого находится в Берне.

Низкие налоги — вот наиболее распространенная причина того, почему Швейцария привлекает иностранные компании как место для расположения бизнеса, но эксперты считают, что дело не только в этом. Возможно, этот факт вызовет удивление, но низкие налоги не входят и в десятку(!) основных критериев, по которым инвесторы выбирают Швейцарию. Владельцы крупного бизнеса утверждают, что их в первую очередь интересуют такие немаловажные факторы, как качество жизни, — где будут жить управляющие и их семьи? Достаточно ли школ? Есть ли служебные помещения поблизости? Можно ли построить что-то в случае необходимости? Есть ли научно-исследовательские институты? Есть ли другие инновационные предприятия?

Разумеется, выбор в пользу Швейцарии основан не столько на налоговой оптимизации, сколько на респектабельности швейцарских компаний. Швейцарское происхождение благоприятно влияет на отношение властей практически любого государства, где будет открываться дочерний бизнес. Независимая судебная система и почитание права собственности определяет эту юрисдикцию как одну из наиболее выгодных для защиты активов.

Швейцария подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с 91 страной. Интересно, что двойное налогообложение несколькими кантонами конституционно запрещено, как разорительный вид налогообложения.

Показатели по налогам на прибыль компаний (федеральные + по кантонам + муниципальные):

  1. Нидвальден 10.6%
  2. Люцерн 10.6%
  3. Аппенцель Ауссерроден 10.8%
  4. Во 19.7%
  5. Базель (город) 20.2%
  6. Женева 21.4%

Виды корпоративных налогов

В Швейцарии действует «классическая» система сбора налога с прибыли корпорации, при которой корпорация и ее владельцы или акционеры облагаются налогом индивидуально, что приводит к двойному налогообложению. Налоговые обязательства возникают, в случае, если либо юридический адрес, либо действующее руководство корпорацией находятся в Швейцарии. Прибыль от иностранных коммерческих предприятий и недвижимости не подлежит налогообложению.

Налог на прибыль
Прибыль корпораций облагается пропорциональным, или прогрессивным, федеральным налогом (по единой тарифной ставке 8.5%) и налогом кантона (с разными ставками).

Ряд условий ограничивают двойное налогообложение прибыли на корпоративном уровне и способствуют укреплению статуса «налогового рая» Швейцарии. Во-первых, такое «исключение» предоставляется компаниям, которые держат от 20% акций других компаний; соответственно сумма взимаемого налога на прибыль уменьшается пропорционально проценту имеющихся акций. На уровне кантонов холдинговые компании освобождены от кантонального налога на прибыль корпорации. Более того, закон кантона присуждает «привилегию постоянного юридического адреса» компаниям, управление которыми находится в Швейцарии, но деятельность ведется за рубежом; включая формально существующие компании — т.н. «почтовые ящики». Кантоны облагают налогом только около 10% международной прибыли таких компаний.

Налог на капитал
Кантоны облагают пропорциональным налогом собственный капитал компаний (с различными ставками). Помимо этого, компании с небольшим капиталом облагаются налогом на основе обязательств, которые служат в качестве собственного капитала. Это также означает, что долги, подлежащие к выплате по таким обязательствам, не могут быть удержаны при взимании налога на прибыль и подлежат федеральному удерживаемому налогу.

Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 8% на большинство коммерческих операций обмена товарами и услугами. Определенные виды подобного товарообмена, как, например, продукты питания, лекарства, книги и газеты, облагаются пониженным НДС в размере 2.4%. В то же время, некоторые другие виды взаимодействий, такие как оказание медицинских, образовательных и культурных услуг, освобождаются от налога, как и поставленные из-за рубежа товары и оказанные за границей услуги. Сторона, оказывающая услуги или предоставляющая товары, подвергается НДС, но этот налог обычно платит клиент в виде процента от стоимости.

Федеральный удержанный налог (дополнительный налог) взимается по ставке 35% и распространяется на определенные формы дохода, прежде всего это касается выплат по дивидендам, процентам по кредитам и облигациям, доходам от ликвидаций, лотерейным выигрышам и платежам по страхованию жизни и частным пенсионным фондам. Лицо, получающее подобные выплаты облагается налогом, ему выплачивается сумма уже за вычетом налогов.

Налог на ценные бумаги взимается за выпуск определенных ценных бумаг, таких как акции и облигации. Исключения делаются, среди прочего, для ценных бумаг, выпущенных в ходе коммерческой реорганизации и на первый заработанный миллион франков, — они фактически не подлежат налогообложению. Налог взимается в размере 1% от вырученных денежных средств и подлежит к выплате лицом, выпускающим ценные бумаги. Торговля акциями формально существующих компаний, — т.н. «почтовых ящиков» также облагаются налогом на ценные бумаги.

Налогом на передачу ценных бумаг облагается торговля определенными ценными бумагами при помощи компетентных трейдеров (главным образом биржевых маклеров и крупных холдинговых компаний). Налог составляет 0,15% или 0,3% в зависимости от того, швейцарские ли ценные бумаги торгуются или иностранные. Наконец, определенные страховые взносы облагаются налогом в размере 5% или 2,5%.

Формы налоговых привилегий для некоторых видов деятельности. Режим налогообложения оффшорных операций в Швейцарии.

Большинство кантонов предоставляет «налоговый отпуск» сроком до 10 лет компаниям, создающим существенное количество (10 — 20) новых рабочих мест и занимающимся видом бизнеса, в котором местные власти видят необходимость. Общие принципы Швейцарского корпоративного налогообложения также применимы к оффшорным юридическим лицам, за исключением описанных ниже:

Холдинговые компании:
В рамках федерального налогообложения, компания определяется как холдинговая, если она держит, либо минимум 20% акционерного капитала другого юридического лица, либо если рыночная стоимость пакета акций другого юридического лица составляет, по крайней мере, 20 миллионов швейцарских франков. Хотя определение холдинговой компании и варьируется от кантона к кантону, юридическое лицо является холдинговой компанией в рамках сбора подоходного налога по кантону, если оно:

  1. получает по крайней мере 51 — 66% своего дохода с дивидендов, переведенных филиалом; или
  2. держит, по крайней мере, 51 — 66% акций филиала.

Вообще говоря, иностранные дивиденды, переведенные на счет швейцарской компании и любая прибыль, реализованная швейцарской компанией на продаже акций иностранного предприятия, в котором оно держит долю, подвергаются налогообложению в Швейцарии, если они не переведены на компанию, которая швейцарским налоговым законодательством определена как швейцарская холдинговая компания.

Швейцарские холдинговые компании обладают следующими льготами при выплате подоходного налога:

  1. На федеральном уровне холдинговая компания платит уменьшенный подоходный налог с любой прибыли в виде дивидендов, полученных от филиала или компании, в которой есть ее доля участия. Сокращение налога зависит от отношения дохода от доли участия к полной сумме прибыли.
  2. На кантональном или муниципальном уровне подоходный налог не взимается с дохода по дивидендам, пока предприятие не будет соответствовать определению кантона для холдинговой компании.

Кроме того, холдинговые компании, которые держат минимум 20% акционерного капитала филиала, платят уменьшенный налог на любую прибыль, полученную от продажи такого пакета акций при условии что:

  1. пакет акций держали в течение по крайней мере одного года и он был куплен после 1 января 1998 года; или
  2. пакет акций был куплен до 1 января 1997 года и продан после 1-ого января 2007 года.

Фрибур в настоящее время считают лучшим кантоном, в котором можно расположить холдинговую компанию с целью уменьшения подоходного налога.

Домицилированные компании:
Это компании, которые:

  1. и контролируются, и управляются из-за границы;
  2. имеют зарегистрированный офис в Швейцарии;
  3. не имейте ни физического присутствия, ни штата сотрудников в Швейцарии;
  4. большую часть дел, если не все, ведут за границей;
  5. получают только иностранный доход.

Домицилированные компании обладают следующими льготами при выплате подоходного налога:

    1. На федеральном уровне льготы не предоставляются;
    2. На кантональном и муниципальном уровне ставка подоходного налога корпорации может быть существенно уменьшена или даже уменьшена до 0%.

Вспомогательные компании:
Вспомогательная компания — по существу домицилированная компания, которая, помимо прочего, может осуществлять определенную часть бизнеса в Швейцарии. Вспомогательные компании могут существовать только в семи кантонах. Вспомогательная компания может:

      1. иметь офис и штат сотрудников в Швейцарии;
      2. получать доход в Швейцарии (который облагается налогом по нормальным ставкам), хотя большая часть этого дохода должна быть из иностранных источников.

Вспомогательные компании обладают следующими льготами при выплате подоходного налога:

      1. На федеральном уровне льготы не предоставляются;
      2. На кантональном и муниципальном уровне подоходный налог различается по 7 кантонам, которые предоставляют льготное налогообложение. Однако, в общем, доход, полученный в Швейцарии, облагается налогом в 5%, тогда как доход из-за рубежа освобождается от налога.

Компании сферы обслуживания:
Это компании, единственная деятельность которых — предоставление технического, маркетингового, рекламного, финансового и административного содействия иностранным компаниям, которые являются частью той же группы, куда входит и обслуживающая компания.

Компании сферы обслуживания могут вообще не получить доход от третьих лиц (т.е. компаний вне их корпоративной группы).

Компании сферы обслуживания обладают следующими льготами при выплате подоходного налога:

      1. На федеральном уровне льготы не предоставляются;
      2. На кантональном и муниципальном уровне существует много способов посчитать годовую налогооблагаемую прибыль, но вообще говоря, ежегодная налогооблагаемая прибыль будет эквивалентна 8,5% фонда заработной платы предприятия или 5 — 20% накладных расходов (чем меньше накладных расходов, тем выше процентная ставка).

Смешанные компании:
Это компании, которые сочетают в себе особенности домицилированных и холдинговых компаний, но которые нельзя однозначно квалифицировать. Смешанные компании обладают следующими льготами при выплате подоходного налога:

      1. На федеральном уровне льготы не предоставляются;
      2. На кантональном и муниципальном уровне смешанная компания может платить меньше, либо полностью освобождается от налога, если она выполняет следующие условия:
      1. она контролируется из-за рубежа;
      2. минимум 80% совокупного дохода получает из иностранных источников;
      3. компания имеет тесные связи с иностранными предприятиями.

Итак, на основе всего вышесказанного, можно выделить основные привлекательные стороны в регистрации компаний в Швейцарии:

      1. Респектабельная компания со счетом в авторитетном банке
      2. Оптимизация налогов при выплате дивидендов
      3. Обширная сеть конвенций об устранении двойного налогообложения
      4. Защита активов в стабильном государстве с устоявшейся судебной системой
      5. Выпуск товаров под маркой швейцарского происхождения
      6. Возможность привлекать дешевые кредиты за рубежом
      7. Конфиденциальность бенефициара

Швейцария: регистрация фирмы

Любой иностранец вправе открыть фирму в Швейцарии, и россияне — не исключение. Однако директором такой фирмы, обязательно должен быть гражданин (резидент) Швейцарии. Зачастую директором выступает юрист, который занимается регистрацией компании. Директор играет роль контактного лица и взаимодействует с налоговыми и другими государственными структурами. Открытие фирмы или приобретение недвижимости не дает права на получение гражданства.

Наиболее распространены следующие формы регистрации предприятий:

Акционерное общество — Aktiengesellschaft (Societe anonyme, AG, SA) — «АО»

      1. минимальное число акционеров для основания общества — один;
      2. минимальный уставный капитал для регистрации — 100 000 франков, причем на момент регистрации предприятия должно быть оплачено, как минимум, 20% акций (но не менее 50 000 франков);
      3. допускается выпуск акций на предъявителя, что может обеспечивать анонимность акционеров;
      4. ответственность акционеров по обязательствам общества ограничивается их вкладом в уставный капитал.

Преимущества: Акционерные общества имеют явный и недвусмысленный приоритет при получении финансирования, заключении крупных контрактов и т.п.

Преимущества акционерного общества по сравнению с обществом с ограниченной ответственностью:

      1. акционерное общество может обеспечивать анонимность владельцев предприятия;
      2. акции акционерного общества можно заложить и разместить на бирже;
      3. при передаче/продаже своей доли в обществе с ограниченной ответственностью вам потребуется согласие других совладельцев, которые, пользуются правом преимущественной покупки вашей доли в предприятии. В акционерном обществе такой процедуры не предусмотрено;
      4. основной капитал общества с ограниченной ответственностью не может быть больше 2 миллионов франков.

Общество с Ограниченной Ответственностью — Gesellschaft mit beschrankter Haftung, Societe a responsabilite limitee (GmbH, Srl) — «ООО»
ООО более подходит для малых и средних предприятий, АО же предпочтительнее в случае присутствия нескольких акционеров и активной коммерческой деятельности, с многочисленными контрагентами. Кроме того, владельцы АО (акционеры) могут оставаться анонимными, так как их имена нигде не публикуются, в то время как хозяева ООО фигурируют в Коммерческом реестре, доступным каждому через Интернет, по месту регистрации компании.

      1. минимальное число учредителей для основания общества — один;
      2. минимальный уставный капитал для регистрации — 20 000 франков, причем на момент регистрации;
      3. предприятия должно быть оплачено не менее 10 000 франков. Уставный капитал предприятия не может также превышать 2 миллионов франков;
      4. анонимность учредителей не обеспечивается;
      5. ответственность учредителей по обязательствам GmbH ограничивается их вкладом в уставный капитал;
      6. общество не должно создавать специальные предписанные законом органы и не обязано иметь в правлении большинство швейцарцев (или даже одного гражданина этой страны). Одним из учредителей общества должен выступать швейцарский гражданин или резидент Швейцарии.

Как и в случае с АО, исключительно актив ООО отвечает за долги предприятия.

Учредителем и акционером юридического лица в Швейцарии может быть как любое физическое, так и юридическое лицо. Не существует никаких ограничений на данный счет ни по месту проживания учредителя, ни по гражданству или месту регистрации. Исключение составляют компании, занимающиеся покупкой жилой недвижимости и управлением ею. Этот вид деятельности строго регламентирован, так как существуют серьезные ограничения на покупку иностранцами жилой недвижимости. Коммерческая недвижимость продается и покупается без ограничений.

Таким образом, учредителем и акционером швейцарской компании может быть единственный российский гражданин, постоянно проживающий на территории Российской Федерации и не имеющий вида на жительства в Швейцарии.

Совет директоров может состоять исключительно из иностранцев, и вовсе не обязательно иметь одним из директоров швейцарца. Тем не менее, хотя бы один из членов совета директоров должен постоянно проживать на территории страны.

Акционерной компании достаточно иметь одного директора, который будет записан в Коммерческом реестре и будет обладать индивидуальным правом подписи. Право назначать членов совета директоров принадлежит общему собранию акционеров.

Швейцария остается одной из немногих стран, где по-прежнему существуют акции на предъявителя, которые позволяют обеспечить ещё большую анонимность владельцам компаний. Такие акции могут менять владельцев быстро и без какого-либо контроля со стороны государства.

Упростилось и ведение бухгалтерии: компания, имеющая в своём штате не более десяти человек, имеет право отказаться от проведения ежегодного аудита внешней аудиторской фирмой.

Порядок действий:

      1. Определение названия компании (желательно 3 варианта) и проверка его допустимости, а также состава акционеров/учредителей.
      2. Согласование цели деятельности и месторасположения головного офиса.
      3. Разработка устава и учредительного договора общества.
      4. Открытие консигнационного счета в банке. Для этого необходимы копии иностранного и внутреннего паспорта акционеров/учредителей; краткая биографическая справка о каждом из них, справка о происхождении средств, составляющих акционерный капитал.
      5. Зачисление уставного капитала консигнационный счет и получение консигнационного сертификата от банка Швейцарии. Если вклады осуществляются не в денежной, а в вещевой форме, необходимо составить соответствующий договор, и для акционерного общества требуется оценка ревизионной компании.
      6. Регистрация компании у нотариуса в присутствии, по меньшей мере, одного акционера/учредителя с доверенностями от остальных.
      7. Регистрация компании с внесением записи в государственный реестр и публикация сообщения о регистрации в Официальной Газете Кантона.
      8. Открытие постоянного счета компании.
      9. Для акционерных обществ составление сертификатов акций и книги акционеров, при наличии именных акций.
e-max.it: your social media marketing partner